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初學會計者，對於借款法則常感到困惑，其實交易的發生，所引起的資金增減變化，何者應為“借”？何者應為“貸”？是有一定的規律可循的，除前已論述的會計要素增減變化的借款規律，及五大類會計要素相互結合的借款法則外，還有多種求證、表述的方法。同五大類會計要素增減相互結合的情況一樣，按帳戶餘額分類，會計要素的增減變化，也是組成25種（2×3＋3×2＋2×2＋3×3）基本的增減變化的借款法則；以及“兩類科目相同增同減，同類科目有增有減”的借款入賬特殊規律性。

這裡談到會計科目借款法則，我先來解釋一下借款法則，這是會計中一定要瞭解的。西方會計學，把這些關於會計科目的增減變動如何借款入賬的規律，稱為借款法則。

帳戶的借方和貸方，是用以分別記載各會計科目金額的增減變化的，即一方記載會計科目增加的金額，另一方記載會計科目減少的金額；借款法則：用以決定哪些帳戶增加或減少時，應記在借方；哪些帳戶增加或減少時，應記在貸方的規則。